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[昔日明報]

 
經濟
 借貸賺取收入 虧損可獲稅務寬減

股票市場近月表現如坐「過山車」,尤其中國股市,單日波幅大得使人吃驚;與過往所有「股災」一樣,是次調整,對小戶的影響,遠比大戶巨大;弔詭的是,正因此類小型投資者的風險承受能力較低,出現恐慌拋售的機會亦較其他情況較大,導致市場出現大幅上落;何謂因、何謂果,並不容易弄得清楚。

目前看所謂全球經濟存亡,主要是看市場資金周轉;在多年經如「類固醇」催谷的經濟環境下,不少人的債務負擔高了不少,任何可令資金周轉不靈的狀況,也可能帶來經濟災難。

催谷經濟 政府盡力釋放資金

另方面,有現金儲備的企業採取觀望態度,不亂花錢;銀行審慎放貸,卻又合情合理,唯一催谷經濟的方法,是政府盡力釋放資金,所謂「印銀紙」的情況恐怕陸續有來。

其實,現時資金周轉不靈的情況,於過去曾有發生,當時財長馬田的應付方法,是政府為小企業向銀行的借貸提供擔保,此類貸款的利息,一般會較高,且有額外收費;現在,該類貸款仍然存在,由於利息高,銀行在出現壞帳時,向政府追討,手續亦十分繁複,故此類貸款並不受借貸雙方歡迎。

發展銀行提供融資與顧問服務

另一個政府向企業提供協助的渠道,是加拿大商業發展銀行(Business Development Bank);商業發展銀行是政府全資機構,受工業部(Ministry of Industry)管核,目的是向加國出口及高科技中小企業提供融資與顧問服務。

提供融資方面,發展銀行的責任是協助中小企業發展,因此,貸款屬於長遠性質,且不須個人擔保,故頗受貸款者歡迎;不過,由於貸款屬協助性質,因此,貸款者須已有商業銀行貸款,或股東須投資一定金額,發展銀行才會考慮提供借貸。

發展銀行提供的貸款可作用途:

(1)購買商業物業自用,興建或者擴建現有廠房。

(2)購置器材,貸款額可高達器材的1.25倍,除器材全價外,餘下的25%可用作相關運輸、安裝及訓練員工之用。

(3)用作營運資金,應付出口貨品所需開支,及發展高科技產品。

(4)開展新生意。

(5)開拓新市場。

向發展銀行借貸亦有弊端,除利息外,手續費可能較一般銀行高,不過,最需要考慮的是,申請貸款時及獲得貸款後,每年須準備財政資料的費用;發展銀行要求的資料,會較一般銀行詳細,所須費用亦可能較高。

親友借貸虧損可獲稅務豁免

為以最快及最節省的方法解決現金周轉問題,不少人會向親友求助,當然,親友互助以解燃眉之急,可能並非以利益掛帥,若果借貸人不能還款,貸款一方可申報稅例容許的稅務豁免,稅例亦正有為壞帳提供優惠寬減。

優惠寬減 未來20年可使用

稅例上,直接貸款而不能收回是可以扣稅;為他人提供擔保而須代還欠債,同樣可申報扣稅;可申報的金額為損失的一半,暫時用不到的部分,可在未來20年內使用;20年後仍未使用扣稅額,便會變為資本虧損,雖然可在往後無限期地使用,但只可用作減低資本增值入息稅,由於此豁免是直接從納稅人當年收入中扣除,因此,可帶來的稅務寬減,將按適用於當年可課稅收入的稅率計算,可以是虧損的11.5%至23%。

要獲得這樣優厚稅務寬減,先決條件是貸款或擔保的目的是要為賺取收入,且貸款必須有利息,提供擔保亦須有報酬;這正是不少以「義氣」為主,貸款最終出現虧損而不能扣稅的原因。

 
 
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