| 呈報海外資產稅表陷阱 |
2010 / 09 / 09 |
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核對海外收入報表（Foreign Income Verification Statement）表格T1135，是呈報海外資產5種報稅表中，最簡單的一種。
從表面看來確是十分簡單，填報亦屬容易。表格僅僅一版，分為兩部，上半部為呈報人身分，下半部為呈報之內容。
表面簡單問題多多
橫行為資產種類，分為六類﹕（i）存在海外之資金，(ii)海外企業股權，(iii)海外債權，(iv)海外信託權益，(v)海外物業，(vi)其他海外財產。
直行分為六行，用以披露財產多少﹕
（i）少於$100,000者，（ii）$100,000至$299,999者，（iii）$300,000至$499,999者，（iv）$500,000至$699,999者，（v）$700,000至$999,999者，（vi）$1,000,000及以上者。
填報簡便，只須在適當之方格內，劃上●號（核對符號）。
呈報人再在表格下，以●號答覆海外資產所在地，及填上從上述之海外資產收入金額在稅表內呈報，便大功告成！
遲報遭重罰
事情真的這樣簡單？如果各事都依足本文辦事，真的，呈報就是這樣簡單。可是，填報人稍有錯漏，那就麻煩極了！
各位請看下文的一宗稅務法庭的判例：
案情 L君乃魁北克居民，在法國擁有一個出租單位，價值超過10萬元。他依照所得稅法，每年四月底前，除呈報個人入息稅表外，並連同T1135報表。
問題發生於2003年及2006年之海外資產呈報，依照稅法規定2003年之T1135必須於2004年4月底前呈報，而2006年之海外資產必須於2007年4月底前呈報。但L君卻分別於2007年9月18日及2008年6月19日呈報，兩年都遲報了。
國稅總署收到遲交之T1135後，即向L君發出罰款評稅書，出手很重，2003年之罰款為$2,500（按遲交一天，罰款$25，最高為100天，罰款為$2,500計算），另利息$895.17，合計為$3,395.17；2006年之罰款為$2,500，另利息$298.53，合計為$2,798.53；兩年合共$6,193.70。
不滿罰款重
L君不服評稅，乃訴諸稅務法庭：
‧ L君承認遲交稅表乃因其本人非自願之疏忽，主要原因乃要重返校園及母親患上精神病。
‧ L君申述從無隱藏海外收入，亦從無從事任何瞞稅之事。
‧ L君並陳述稅法162條第10段，執法機構對自動呈報之納稅人賦予一次遲交不罰之機會，但此法規條於2006年1月撤回，納稅人如欲免罰，必須依自動披露計劃（Voluntary Disclosure Program）申報，L君指出﹐國稅總署並無知會納稅人此執法改變，雖然L君從1992起已開始呈報海外收入。
‧ L君並強烈責備法例對遲交T1135並無給予遲交者在某些條件下，獲得豁免罰款機會，納稅人又無權提出對罰款作「審計調查」之機會，並認為遲報罰款過重，並不合理。
‧L君並批評納稅人如欲免除罰款﹐就必須如瞞稅者通過自動披露程序。
從上述陳述，可見L君對重典有極度不滿。
法庭分析與結論
法庭認為稅法旨在要求擁有海外財產超過$100,000者﹐呈報其海外收入；稅法對罰款之條文乃極為清楚及易於了解。
L君對法例之執行並無通融，對法例過分嚴厲加以指責與批評。
法庭耐心地對法例作清楚解釋：
如果從原文、從上下文義，並有目的地去分析稅法162條及與呈報海外財產有關之稅法233.3（3）條，當充分了解法例之執行，對L君會有所幫助。
L君犯了錯誤未能明白遲報T1135之後果。法庭認為國稅總署對L君之處罰是恰當的。對懲罰前可作「審計調查」亦不適用於遲報罰款。
法庭認為，如L君通過自動披露程序去呈報，則可避免重罰，可惜L君並不循此途徑。事實上，對並無瞞稅及多年來經已呈報海外收入之納稅人而言，亦可通過自動披露途徑去呈交遲報報稅表，似乎是不會注意到的。
T1135並不是在方格內，勾上●號就解決問題這樣簡單。填報者必須了解本人之整個稅務問題，亦必須依時呈報。
L君已將海外財產收入呈報，亦在個人報稅表披露有海外財產，只不過因呈報T1135報遲了，就惹上破財一筆。試想想如果他不自動呈報，又不呈報海外收入，後果當更麻煩。
看來，納稅人不只要納稅，還要花精力、花時間去報稅。
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