超25萬元資本收益部分繳稅 徵富人稅後 免稅額減至收益1/3

超25萬元資本收益部分繳稅徵富人稅後免稅額減至收益1/3

[2024.04.18] 發表

【明報專訊】加拿大聯邦政府公布的2024年預算案草案，在住房、碳稅返還和教育方面有大量的新支出。為避免赤字過大，聯邦政府決定對俗稱為「富人稅」的資本利得(資本收益)稅的稅基率(Inclusion Rate)進行調整，令富人階層支付更多的稅款。

資本收益是資產的成本與其出售價格之間的差額。資產可以是鄉間別墅、投資性物業、股票或共同基金。

特許會計師梁萬邦舉例稱，有人之前以50萬元的價格購買了一個鄉間別墅，後來以90萬元的價格售出，所獲得的40萬元利潤就屬於資本收益，因此這40萬元就要繳納利得稅。

「但不是40萬元都用來作為稅基，當中是有免稅的額度的，之前都是50%，也就是說20萬元作為稅基要納稅，另外20萬元則可以免稅。」

而根據2024年的新預算草案，稅基的計算方式在6月25日後會多出一個區間，即在25萬元以下的資本收益部分，免稅額度依舊按50%來計算；但超過了25萬元以上的資本收益部分，免稅額度就要減少到收益的三分之一。

「還是舉例的那40萬元收益，其中的25萬元按50%計算，也就是12.5萬元要交利得稅，超過25萬之後的15萬元(40萬—25萬=15萬)，稅基就要按三分之二來計算，也就是10萬元要納稅，加起來總共就是22.5萬元(12.5+10=22.5)作為稅基要納稅，而免稅的額度就從之前的20萬元，減少到17.5萬元。」

根據聯邦政府的數據，預計有2,850萬加拿大人根本沒有任何資本利得收益，因此新的稅基率調整對他們完全沒有影響。此外﹐預計有300萬加人賺取的年度資本收益，低於25萬元的門檻，也就是依然按50%來計算稅基。

只有大約0.13%的加拿大人(平均年收入約為140萬加元)，預計會因此繳納更多的個人所得稅。

但如果業主出售的物業並非鄉間別墅，而是業主主要居所；或者業主名下的股票大漲後套現，但這些股票是放在「註冊退休儲蓄計劃」(RRSP)、「註冊教育儲蓄計劃」(RESP)或「免稅儲蓄帳戶」(TFSA)下，那不管你賺了多少，都不用繳納利得稅。

公司和信託機構資本收益一律按三分二稅基率徵稅

前述的兩層稅基計算方式，只是針對個人，而對於公司和信託機構等的資本收益，一律按三分之二的稅基率徵稅。如果草案獲得通過，這些變更將於6月25日開始生效。

之前曾有人提議，連出售主要居所的獲利也要繳納利得稅，但這一建議沒有在2024年的財政預算案中體現出來。同時依然得到豁免的，還有出售小型企業(資產的90%用於商業活動而非投資活動)股份的獲利，或者出售合標準的農業和漁業資產所獲的資本收益。

梁萬邦表示，出售小企業股票等獲得的資本收益，有一個「一生的總免稅額」(Lifetime Capital Gains Exemption，LCGE)。「有人提議要從現有的104萬元提高到125萬元，而且還要將該限額與通貨膨脹掛鉤。

「舉例來說，我有一盤小生意。我將其中的一些股份賣出去，獲利60萬元，那我還有44萬元的免稅額度。一年之內我又賣了一些股份，又獲利50萬元，則扣除44萬元的免稅額，那我就有6萬元要繳納利得稅。」

至於獲得贈予財產或繼承家產然後將其出售的納稅人，也可能面臨更高的資本利得稅率，但這取決於收益的多少以及該物業是否成為納稅人的主要住所。渥太華大學財政研究與民主研究所副院長薩希爾汗(Sahir Khan)表示，「他們給你一間房子，你的境況反而會變差一點，但也不會差很多。遺產規劃師或遺產律師可能會建議當事人以不同的方式轉讓財產，以減輕稅務增加的額度。」

影片鏈接：youtu.be/pEneOOFthLo