概念解碼﹕稅基 tax base
【明報專訊】稅基是指政府徵稅時的經濟基礎，包括個人入息、物業、商品等可作為課稅依據的財產或收益。稅基狹窄會造成稅收不穩定，削弱政府管理及計劃公共財政的能力。香港稅基向來被指狹窄，利得稅、薪俸稅、印花稅和地價收入共佔2017/18年度政府總收入約74%，長遠需要研究擴闊稅基，方法包括開徵新稅項、削減稅項的免稅額、擴大課稅範圍等，將更多人士納入稅網，增加稅收來源。
■今日香港
利得稅引入兩級制
任何人士在港因經營業務而獲得於香港產生或得自香港的利潤，均須繳交利得稅(profits tax)。行政長官林鄭月娥於2017年10月發表《施政報告》，宣布引入兩級制利得稅以紓緩中小企稅務負擔。企業首200萬元利潤的利得稅率大幅減半至8.25%，200萬元利潤以上維持16.5%，又規定每個集團只可提名一間子公司受惠減半稅率，以防優惠被濫用。業界普遍支持稅改方案，但有關集團及子公司的定義須更清晰。財經事務及庫務局長劉怡翔2018年1月已向立法會提交落實兩級制利得稅的條例草案。
住宅印花稅率15%
印花稅(stamp duty)適用於物業及股票交易，由買賣雙方支付。立法會2018年1月通過《印花稅修訂條例草案》，將住宅物業買賣印花稅率劃一為15%，連同2010年起政府陸續推出「額外印花稅」、「雙倍印花稅」、「買家印花稅」等辣招，希望控制樓市升溫。印花稅佔2017/18年度政府總收入15%，財政司長陳茂波於2018/19年度財政預算案表示，政府盈餘主要與資產市場暢旺有關，但資產市場可以大幅波動，一旦回調，政府收入及財政狀况都會受壓。
擴闊薪俸稅階變相減稅
任何人士只要受僱工作或收取退休金，便須就於香港產生或得自香港的入息繳交薪俸稅(salaries tax)。
2018/19年度財政預算案建議，將薪俸稅階由4個增至5個，每個稅階由4.5萬擴闊至5萬元，並調低邊際稅率，預料將減輕134萬人稅務負擔。畢馬威中國稅務合伙人梁愛麗認為，擴闊稅階及調整邊際稅率的做法靈活，可在不削弱稅基之下達到減稅效果。
(見圖)
研徵物業空置稅
財政司長陳茂波2018年3月指出，2017年底已落成但仍未售出的私人住宅(即一手樓)數目達9500個，較2017年初顯著上升，政府正研究如何釋放空置單位，並考慮實施物業空置稅。理工大學建築及房地產學系教授許智文認為，實施空置稅有助減少囤積炒賣住宅情况，但難定義何謂「空置」，而一手樓單位集中，行政上向一手樓實施空置稅較二手樓容易。
香港稅務學會理事王銳強在2018年2月指出，香港稅基狹窄，政府可考慮研究開徵銷售稅、奢侈品稅等不同稅種，令稅收更穩定，社會上也有意見提出開徵商品及服務稅。
陳茂波在2018年3月表示，擴闊稅基並非最急切問題，現時社會氣氛較平和，應多做實事，故會集中修訂現行稅制以提升競爭力。
■今日香港×全球化
稅基狹窄限制稅率下調
香港向來以簡單稅制及低稅率見稱，吸引外資流入，但近年新加坡等鄰近國家均傾向減稅，畢馬威中國香港區管理合伙人劉麥嘉軒稱，彼此差距正在收窄，香港低稅優勢不斷減弱。2006年時任財政司長唐英年表示，本港稅基狹窄令調低直接稅率的空間受限，難以回應國際趨勢及維持競爭力。政府2007年就稅制改革發表報告，也提出經濟全球化帶來本地人才培訓挑戰，狹窄稅基將影響調撥資源投資未來。
■公共衛生×全球化
徵糖稅盼改飲食習慣
英國於2018年4月開徵糖稅(sugar tax)，向食品公司施壓削減產品中的糖分，以遏制兒童肥胖問題，估計每年將帶來5.2億鎊(約57億港元)收入。法國、芬蘭、墨西哥、匈牙利等國已先後徵收糖稅，冀減低民眾的攝糖量。
■全球化
歐盟擬開徵3%數碼稅
歐盟於2018年3月公布數碼稅(digital tax)提案，擬向大型科技企業在歐盟的收入徵收3%稅款，Google、facebook、蘋果等美國科技巨擘首當其衝。徵稅範圍包括廣告收入、服務訂購費用，以及科技企業將數據賣給第三方機構的收益等。歐盟目標每年收取約50億歐元(約479億港元)的稅款以打擊避稅，草案須獲歐盟國家一致通過才能成為法律。
[通通識 第516期]
