申領疫情福利繁苛動輒違規 Airbnb業主犯錯遭秋後算帳
【明報專訊】加拿大不只稅重，稅務分類亦繁複，小小的差異就會成為兩種不同的稅項，納稅人的身分就變得不同，所能享受的福利也有很大分別。
【一名市民將物業作短期出租，他認為自己是以自僱方式經營生意，所以在疫情期間，他申領了多項福利，包括加拿大緊急響應補助金(CERB)、加拿大復蘇補助(CRB)和加拿大工人封鎖補助(CWLB)。
當稅局(CRA)開始「秋後算帳」，審核該納稅人是否有資格領取這些福利，最終認定他在規定時間內未賺取最少5,000元的僱用或自僱收入，也未因疫情停工或減少工時，因此是違規領取福利。
該納稅人辯稱，CRA在將他的Airbnb短租收入歸類為租金收入而非自僱收入，未考慮他經營活動和為租客提供服務的證據。
但在疫情爆發前的2016年至2019年間，該納稅人一直將其Airbnb收入申報為租金收入，而非自僱收入。他在2020年或2021年沒有其他收入(除了疫情福利)，也未申報任何提供額外服務的開支，僅限於出租空間本身。
該名納稅人確認，他在Airbnb上提供的主要服務是清潔和為下一位客人做準備，沒有進一步提供其他額外服務。
該納稅人其後將稅務局告上法庭，但法官認為稅局做法正確。
稅務專家表示，如果有市民通過住宿共享平台(如 Airbnb或 Expedia旗下的Vrbo)出租名下的房屋，不管是主要居所還是次要房產，都必須在報稅時申報出租收入，因為稅局可能會將這部分收入，視為物業租金收入或自僱經營收入。
判斷租金收入抑或經營收入
要判斷業主從短期出租中所獲得的收入是租金收入還是經營收入，需要考慮你為租客提供的服務數量和類型。大多數情況下，如果你只是出租空間，並且僅提供基本服務，如供暖或空調、公用設施、停車和洗衣設施，稅局通常會將這部分收入視為物業租金收入。
但如果業主為租客提供了其他服務，如餐飲、安全或清潔服務，那麼收入就可能會被視為自僱經營收入。你提供的服務愈多，出租業務收入被認定為經營收入的可能性就愈大。
如收入被認定為租金收入，報稅人就需要填寫T776表格，並在報稅表的第12599和第12600行申報這部分收入。如業主為租客提供額外服務，需要填寫T2125表格。
前述的納稅人在新冠疫情爆發時申領了多項福利，但在疫情爆發前的2016年至2019年間，該納稅人一直將其Airbnb收入申報為租金收入，而非自僱收入。他在2020年或2021年沒有其他收入(除了疫情福利)，也未申報任何提供額外服務的開支，僅限於出租空間本身。
該納稅人確認，他在Airbnb上提供的主要服務是清潔和為下一位客人做準備，沒有進一步提供其他額外服務。因此，法官認為稅局的判定是合理的，該納稅人他無權獲得疫情期間的福利。
有關租金收入和營業收入，專家還指出，假設你的短期出租是合規的，你通常可以扣除為賺取租金收入而產生的任何合理開支。但如果你只出租了房屋的一部分，比如土庫套房或空閒的臥室，那業主只能申報與出租部分相關的開支。
計算方式通常是將出租空間面積除以房屋總面積，再按出租天數在全年天數中的比例進行分攤。如短期出租收入被認定為租金收入，你無需為這部分收入繳納加拿大退休金計劃(CPP)供款。但如果收入被視為自僱經營收入，則需要繳納僱主和僱員部分的CPP供款，2025年的供款比例為11.9%，最高供款額為7735元。
另一方面，如果短期出租收入被歸類為經營收入，那麼在申報育兒開支時，這部分收入會被視為「勞動所得」。
根據《所得稅法》，低收入一方的父母可扣除的育兒開支上限，為其勞動所得的分之二。但如果這部分收入被認定為租金收入，則不能作為育兒開支扣除的勞動所得。
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